Fiscalité des cartes carburant en Belgique : déductibilité et TVA en 2026

1. Déductibilité des frais de carburant à l'impôt des sociétés

En Belgique, les frais de carburant engagés à des fins professionnelles sont déductibles à l'impôt des sociétés (ISOC), mais pas à 100%. L'article 66 du Code des Impôts sur les Revenus (CIR 92) fixe la règle générale : les frais de carburant sont déductibles à maximum 75% pour les véhicules à moteur thermique et hybride.

Cette limitation à 75% s'applique indépendamment du type de carburant utilisé. Que votre flotte roule à l'essence, au diesel ou au LPG, le plafond reste identique. Il s'agit d'une règle spécifique aux frais de carburant, distincte de la déductibilité du véhicule lui-même.

La déductibilité du carburant suit toutefois la logique de la déductibilité du véhicule. Si votre véhicule est déductible à un pourcentage inférieur à 75% (en raison de ses émissions CO2 élevées), les frais de carburant restent néanmoins déductibles à 75%. En revanche, si le véhicule atteint un taux de déductibilité supérieur, le carburant reste plafonné à 75% pour les motorisations thermiques et hybrides. Le plancher de déductibilité pour le carburant est fixé à 50%.

L'exception notable concerne les véhicules 100% électriques : leurs frais de recharge bénéficient d'une déductibilité à 100%, alignée sur celle du véhicule. Cette règle avantageuse s'inscrit dans la politique fédérale d'encouragement à la transition vers la mobilité électrique, bien que le taux sera progressivement réduit pour les véhicules commandés après le 1er janvier 2027.

2. Récupération de la TVA sur le carburant professionnel

Le carburant en Belgique est soumis à un taux de TVA de 21%. Bonne nouvelle : contrairement à la déductibilité à l'ISOC (plafonnée à 75%), la TVA sur le carburant est récupérable à 100% sur la partie professionnelle de l'utilisation du véhicule.

En pratique, la plupart des véhicules de société sont utilisés à la fois pour des déplacements professionnels et privés. Il est donc nécessaire de déterminer le pourcentage d'utilisation professionnelle. Deux méthodes sont admises par l'administration fiscale belge.

La méthode du carnet de bord consiste à enregistrer chaque déplacement (date, destination, kilométrage, motif) afin de calculer le rapport exact entre usage professionnel et privé. C'est la méthode la plus précise, mais aussi la plus contraignante. Elle permet de récupérer la TVA au prorata exact de l'utilisation professionnelle.

La méthode forfaitaire applique une formule simplifiée pour estimer l'usage professionnel. Cette méthode est plus courante en pratique, car elle évite la tenue d'un carnet de bord au quotidien. Le pourcentage forfaitaire est calculé sur base des données objectives du véhicule et du trajet domicile-travail.

C'est ici que la carte carburant offre un avantage décisif. Chaque transaction effectuée avec la carte génère automatiquement une facture conforme avec TVA détaillée, mentionnant le numéro de TVA de votre entreprise. Plus besoin de conserver des dizaines de tickets de caisse : la facture mensuelle consolidée suffit pour votre déclaration TVA. Certains fournisseurs comme Lukoil délivrent des factures particulièrement détaillées, avec ventilation par véhicule et par type de carburant.

3. Carte carburant et avantage de toute nature (ATN)

Lorsqu'un employeur met une carte carburant à disposition d'un travailleur pour un usage mixte (professionnel et privé), le carburant utilisé à des fins personnelles constitue un avantage de toute nature (ATN). Cet avantage est imposable dans le chef du bénéficiaire.

L'ATN carburant est évalué de manière forfaitaire. Historiquement, il était calculé séparément : l'ATN voiture de société d'un côté, l'ATN carburant de l'autre (ce dernier correspondant à un forfait annuel multiplié par un coefficient selon le type de carburant). Depuis les réformes récentes, l'ATN carburant est désormais intégré dans le calcul global de l'ATN véhicule pour les nouvelles formules salariales, simplifiant le traitement.

Pour le travailleur, l'ATN est ajouté à sa base imposable. Il paie donc des impôts supplémentaires sur cet avantage, proportionnellement à son taux marginal d'imposition. L'ATN est également soumis aux cotisations personnelles de sécurité sociale (13,07%).

Pour l'employeur, la mise à disposition d'une carte carburant pour usage privé entraîne deux obligations. Premièrement, une cotisation CO2 mensuelle à l'ONSS, calculée sur base des émissions du véhicule. Deuxièmement, l'employeur doit mentionner l'ATN sur la fiche de rémunération du travailleur (fiche 281.10 ou 281.20).

Si la carte carburant est strictement limitée aux déplacements professionnels -- par exemple via des plafonds kilométriques, des restrictions horaires ou un blocage géographique -- il n'y a pas d'ATN supplémentaire à déclarer. C'est un argument de plus pour choisir une carte offrant des options de contrôle et de paramétrage avancées.

4. Les règles spécifiques pour les véhicules électriques

La fiscalité des véhicules électriques en Belgique est nettement plus avantageuse que celle des motorisations thermiques. Les véhicules 100% électriques commandés avant le 1er janvier 2027 bénéficient d'une déductibilité de 100% à l'impôt des sociétés. Les frais de recharge suivent le même régime avantageux.

Attention toutefois : cette déductibilité à 100% sera progressivement réduite pour les véhicules commandés à partir de 2027. Le législateur a prévu un mécanisme dégressif : 95% pour les commandes en 2027, 90% en 2028, 82,5% en 2029 et 75% à partir de 2030. Il reste donc intéressant de passer à l'électrique dès maintenant pour profiter du taux maximal.

Les cartes de recharge électrique bénéficient du même traitement fiscal que les cartes carburant classiques. Une carte de recharge comme celle proposée par TotalEnergies (plus de 12 000 bornes de recharge en Belgique) fournit une facture mensuelle conforme, facilitant à la fois la récupération de la TVA et la justification de la déductibilité.

L'installation d'une borne de recharge au domicile du travailleur ou au siège de l'entreprise est également déductible, sous certaines conditions. La borne doit être intelligente (connectée et capable de moduler la puissance) et alimentée à 100% par de l'énergie verte pour bénéficier de la déduction majorée. Les détails varient selon que la borne est installée dans l'entreprise ou chez le travailleur.

Pour comparer les différentes cartes compatibles avec la recharge électrique, consultez notre comparatif des cartes carburant avec recharge électrique.

5. Indépendants : comment déduire sa carte carburant ?

Le traitement fiscal de la carte carburant diffère sensiblement selon que vous exercez en personne physique (indépendant en nom propre) ou via une société unipersonnelle. Dans le premier cas, vous êtes soumis à l'impôt des personnes physiques (IPP) ; dans le second, à l'impôt des sociétés (ISOC) avec les règles décrites à la section 1.

En tant qu'indépendant personne physique, la déductibilité de vos frais de voiture (y compris le carburant) dépend des émissions CO2 de votre véhicule. Le pourcentage de déductibilité se calcule selon la formule : 120% - (0,5% x coefficient x CO2 g/km). Le coefficient varie selon le type de carburant : 1 pour le diesel, 0,95 pour l'essence et le LPG. Le résultat est plafonné à 100% et ne peut descendre en dessous de 50%.

Vous avez le choix entre deux méthodes pour déduire vos frais professionnels : les frais réels ou le forfait légal. Si vous optez pour les frais réels, vous devez pouvoir justifier chaque dépense avec des pièces comptables. C'est là que la carte carburant prend tout son sens : elle génère automatiquement des factures détaillées, transaction par transaction, avec mention de la TVA.

La tenue d'un carnet de bord est fortement recommandée pour les indépendants. Il permet de justifier la proportion d'usage professionnel auprès de l'administration fiscale. Certaines cartes carburant offrent des rapports mensuels détaillés qui peuvent servir de base à cette justification, en complément du carnet de bord.

La carte carburant constitue un justificatif fiscal solide : chaque plein est documenté avec la date, la station, le type de carburant, le volume et le montant TTC et HTVA. Cela simplifie considérablement le travail de votre comptable. Pour trouver la carte la mieux adaptée à votre statut, consultez notre comparatif des cartes carburant pour indépendants.

6. Comment la carte carburant simplifie votre comptabilité

Au-delà des avantages fiscaux directs, la carte carburant est avant tout un outil de simplification comptable. Pour les entreprises et les indépendants, le traitement administratif du carburant représente un poste chronophage. La carte résout ce problème de manière élégante.

Le premier avantage est la facture mensuelle unique. Au lieu de traiter des dizaines de tickets de caisse chaque mois, vous recevez une seule facture consolidée, détaillant chaque transaction avec toutes les informations requises : date, lieu, type de carburant, volume, prix unitaire, montant HTVA, TVA et montant TTC. Cette facture est directement exploitable par votre comptable.

Les fournisseurs de cartes carburant proposent également une catégorisation automatique des dépenses. Les transactions sont ventilées par véhicule, par conducteur et par type de dépense (carburant, lavage, péage). Cette ventilation facilite l'imputation aux bons comptes comptables et le suivi budgétaire par centre de coût.

La plupart des cartes offrent un export compatible avec les logiciels comptables belges. Les formats d'export (CSV, XML, PDF structuré) sont compatibles avec les principaux logiciels utilisés en Belgique : Exact Online, Yuki, Octopus, BOB50 et Horus. Certains fournisseurs proposent même des intégrations directes, supprimant toute saisie manuelle.

Le gain de temps est considérable. Pour une flotte de 10 véhicules, on estime que la carte carburant permet d'économiser 2 à 4 heures de travail administratif par mois, entre la suppression de la saisie manuelle des tickets, la réconciliation bancaire simplifiée et la préparation TVA accélérée.

Pour approfondir ce sujet, consultez notre guide sur les avantages de la carte carburant ainsi que notre guide pour bien choisir sa carte carburant.

Questions fréquentes